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財政部公告2019年第91號
財政部公告2019年第91號
財政部公告2019年第91號
發(fā)布時間:2019-11-27   來源:   作者:

財政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告

財政部公告2019年第91

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),促進科技進步,繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?,F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:

一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括:

(一)科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);

(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;

(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;

(四)科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室(含企業(yè)國家重點實驗室)和國家工程技術(shù)研究中心;

(五)科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所;

(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位;

(七)工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類);

(八)國家承認學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校(以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準);

(九)符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;

(十)財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心,根據(jù)其設(shè)立時間,應(yīng)分別滿足下列條件:

(一)2009930日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時滿足下列條件:

1.研發(fā)費用標準:(1)對外資研發(fā)中心,作為獨立法人的,其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的,其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

(二)2009101日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時滿足下列條件:

1.研發(fā)費用標準:作為獨立法人的,其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在20181231日(含)以前,初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的,可繼續(xù)享受至2年期滿。

三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心,發(fā)生重大涉稅違法失信行為的,不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門,并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

四、本公告的有關(guān)定義。

(一)本公告所述“投資總額”,是指商務(wù)主管部門發(fā)放的外商投資企業(yè)批準證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

(二)本公告所述“研發(fā)總投入”,是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn),包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。

(三)本公告所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”,是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額;不足兩個完整會計年度的,可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

(四)本公告所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”,是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員,包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員,上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同,以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

(五)本公告所述“設(shè)備”,是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時,應(yīng)將進口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入,包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設(shè)備(應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限),上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見附件2)。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的,由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報稅務(wù)總局商財政部核定。

五、本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為201911日至20201231日,具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行?!敦斦可虅?wù)部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》(財稅〔2016121號)同時廢止。

附件:1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認定辦法

2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

 

財政部商務(wù)部稅務(wù)總局

20191111